Можно ли взыскать оплату больничного листа со страховой компании?

Споры о больничном: в 2017 году судиться придется с ФСС

Можно ли взыскать оплату больничного листа со страховой компании?
С 1 января 2017 года функции по администрированию страховых взносов переходят к ФНС РФ. Эксперт по налогообложению Игорь Кармазин рассказал БУХ.

1С что будет с больничными в следующем году, кто станет принимать решения о возмещении и с каким ведомством придется судиться работодателям по поводу оплаты больничных листов.

Федеральный закон от 03.07.

2016 N 243-ФЗ внес ряд важных новаций в порядок осуществления контроля за действиями плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование. В частности, за действиями по оплате больничных листков.

Закон дополнил вторую часть НК РФ главой 34 “Страховые взносы в РФ” и передал функции по администрированию страховых взносов ФНС. Но при этом все функции и полномочия по контролю за правильностью оформления листков временной нетрудоспособности и выплате пособий по ним по-прежнему будут в руках сотрудников ФСС (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Вплоть до 2021 года останется без изменений и порядок компенсации и возмещения расходов по больничным листкам. Напомним, по закону работодатель обязан оплачивать больничный, но не обязан нести расходы по нему.

Соответственно, он вправе претендовать на зачет выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов за своих работников.

Если же расходы превысят сумму полагающихся к уплате взносов, ФСС обязан будет покрыть за свой счет образовавшиеся убытки работодателя (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Предположительно, с 2021 года все регионы перейдут (некоторые уже перешли) на “прямые выплаты” больничных, когда пособия будет выплачивать не работодатель (а потом обращаться в ФСС за зачетом/возмещением), а сам ФСС.

Пилотный проект перехода регионов на “прямые выплаты” был утвержден еще Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294.

В соответствии с ним в ближайшее время уйдет в прошлое так называемый “зачетный принцип”, когда в ФСС перечислялась лишь разница между суммой начисленных взносов и величиной выплаченных работодателем пособий. В свою очередь взносы будут перечисляться работодателями в полном размере.

До этого времени работники смогут получать пособия по месту своей работы, а все решения о зачете и компенсации расходов работодателей по больничным листкам продолжит принимать ФСС.

Зачет уплаченных сумм в счет погашения обязанности по уплате взносов налоговики будут производить именно на основании решения ФСС.

Возврат переплаченных сумм будут производить сами территориальные органы ФСС (ст. 431 НК РФ).

Иными словами, судиться работодатели продолжат именно с ФСС, а не с налоговиками. Соответственно, можно предположить, что в 2017 году ничего не изменится и в арбитражной практике рассмотрения споров, касающихся больничных листков. Итак, какие случаи отказа ФСС от возмещения являются правомерными, а какие нет?

Ошибки в больничном

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 165- ФЗ “Об основах обязательного социального страхования” (продолжит свое действие после 1 января 2017 года) страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства.

Аналогичное правило установлено п. 18 Положения о ФСС (утверждено Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101). Согласно этим нормам, расходы по обязательному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

В связи с этим даже самые незначительные и безобидные нарушения, допускаемые при оформлении больничных, грозят работодателю негативными последствиями. По крайней мере, именно так и полагает страховщик.

Напомним, Порядок оформления листков нетрудоспособности утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н. Данный приказ содержит массу разнообразных требований к порядку заполнения больничных. Поэтому не допустить ошибок при его оформлении довольно проблематично. Особенно, если медицинский работник не имеет соответствующего опыта.

С учетом этого обстоятельства арбитражные суды попросту научились закрывать глаза на ошибки, допускаемые при выдаче больничных листков. Главное – чтобы ошибки эти не носили критического характера (неуказание наименования медучреждения, или, скажем, отсутствие периода временной нетрудоспособности).

К примеру, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 12 мая 2016 года № А53-1007/2016 рассмотрел спор, касающийся зачета расходов по больничному, оформленному с нарушениями.

Больничный был заполненный синей шариковой ручкой, а, согласно пункту 56 Порядка N 624н, записи в листке нетрудоспособности выполняются на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелиевой, капиллярной или перьевой ручки.

Не допускается использование шариковой ручки. Однако суд пришел к выводу, что это нарушение не носит критического характера и не влияет на возможность зачета.

Суд пояснил, что сам по себе факт выдачи листка с нарушением порядка его оформления, при отсутствии доказательств ненаступления страхового случая, не может являться основанием для отказа застрахованным лицам в социальном обеспечении, гарантированном законом на случай временной нетрудоспособности. Соответственно, и оснований для отказа в зачете понесенных работодателем расходов не имелось.

На это же указал и Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 11 августа 2016 года № А12-54881/2015. В нарушение законных требований в больничных листках были указаны периоды нетрудоспособности несколькими строчками, тогда как следовало указывать одной строчкой весь период нетрудоспособности.

Суд, удовлетворяя заявленные работодателем требования, пришел к выводу, что нарушение порядка оформления листков нетрудоспособности является незначительным и носит устранимый характер.

Доказательств недостоверности листков нетрудоспособности, их выдачи при отсутствии заболеваний либо без освидетельствования сотрудника медицинским работником не представлено.

Поэтому оснований для отказа в принятии к зачету произведенных расходов не имелось.

Поддельный больничный

Принимая к оплате больничный лист, работодатель должен убедиться в его надлежащем характере. В первую очередь при проведении проверки осуществленных страхователем платежей проверяющие обратят внимание на правильность заполнения реквизитов листка нетрудоспособности.

Правильный лист в обязательном порядке должен иметь разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название и штампы медицинской организации.

Это следует из норм Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей, утвержденных постановлением Фонда социального страхования РФ от 07.04.2008 N 81.

Если эти условия будут соблюдены, а работодатель докажет факт несения расходов, ФСС не вправе будет отказать в возмещении этих расходов (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 ноября 2015 года № 17АП-13604/2015-АК).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/52024/

Если ФСС отказал в возмещении пособий

Можно ли взыскать оплату больничного листа со страховой компании?

Если ФСС отказал в возмещении пособий

С начала этого года выездные проверки по страховым взносам проводят фонды, а не ФНС России. Но в итоге доначисления могут коснуться не только страховых взносов (за 2010 г.), но и ЕСН (2008, 2009 гг.). В учете эти корректировки нужно отражать по-разному.

Выездные проверки по страховым взносам, которые входили в состав ЕСН (т. е. за 2008 и 2009 гг.), могут проводить только налоговики. И лишь они имеют право взыскивать суммы недоимки, пеней и штрафов по ЕСН за эти периоды1.

Тем не менее ФСС России имеет право проверить расчет пособий за 2008 и 2009 годы2. В результате очень часто выявляются ошибки, которые влекут за собой доначисление суммы ЕСН за эти периоды.

Например, если из-за неправильно оформленных больничных листков фонд не принимает к зачету выплаченные по ним пособия.

Пособия, выплаченные в 2008 или 2009 году Нарушения в оформлении больничных листов, на которые при проверке обращают внимание специалисты ФСС России, перечислены в пункте 60 Методических указаний.

В частности, это могут быть: незаверенные исправления; отсутствие важных сведений: о причине нетрудоспо­собности, месте работы и т. д.; нарушение процедуры выдачи или продления больничного листка и т. д.

Если в ходе ревизии больнич­ных листов по формальному признаку проверяющие из фонда нашли нарушения, они могут дать возможность компании устранить их в ходе проверки или принять меры в отношении медицинского учреждения, которое выдало эти больничные3.

Но возможен и более жесткий вариант: ФСС России имеет право отказать фирме в возмещении расходов по этим больничным листкам4. Обычно это происходит, когда нарушения носят неустранимый характер (например, у медицинской организации, которая выдала больничный лист, отсутствует лицензия).
В этом случае фирме необходимо внести корректировки в бухгалтерский учет и в раздел 1 формы 4-ФСС, а также предста­вить в налоговую инспекцию «уточненку» по ЕСН. Сделать это нужно на основании решения ФСС России о непринятии к зачету расходов. Это решение в течение 10 дней после вынесения проверяющие направляют в налоговую инспекцию, где фирма состоит на учете5.
Обратите внимание: корректировки, которые фирма должна внести в бухгалтерский учет, будут зависеть от того, кто возьмет на себя ответственность за непринятые расходы — конкретные сотрудники или же сама фирма6.
В первом случае работники могут обратиться в лечебное учреждение за дубликатом больничного или внесением в него исправлений. Законодательством не установлен период, в течение которого «дефектные» больничные листы могут заменяться новыми7. И, если допущенные ошибки будут исправлены, ФСС России должен будет принять к вычету выплаченные по ним пособия8. Если же сотрудники, которым были выданы эти больничные листы, уже уволились, то, вероятно, фирме придется взять расходы на себя. Ведь такой документ, как больничный лист, может быть выдан только человеку, на имя которого он выписан, при предъявлении паспорта или заменяющего его документа9.

Рассмотрим на примере, какие корректировки нужно внести в учет в этих ситуациях.

Пример: В 2011 г. ФСС России проверил у фирмы расчет пособий и за 2009 г. не принял расходы из-за ошибок в больничных листах на общую сумму 7500 руб., а также доначислил в связи с этим пени и штрафы — 1800 руб. Ситуация 1. Компания решила списать расходы за свой счет.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
субсчет «ФСС»

–     7500 руб. — отражены расходы, необоснованно возмещенные за счет ФСС России. Поскольку эти расходы не учи­тываются при расчете налога на прибыль, у фирмы возникает постоянная разница, которая образует ПНО за соответствующий отчетный период (при условии, что учет ведется с применением ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

–     1500 руб. (7500 руб. x 20%) — отражено ПНО. Сумма пеней и штрафов (1800 руб.) ПНО не образует, поскольку в налоговом и в бухгалтерском учете в составе расходов не учитывается. В бухгалтерском учете она списывается в качестве убытка (п. 83 Положения, утв. прика­зом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69
субсчет «Штрафные санкции»

–     1800 руб. — доначислены пени, штрафы. Также фирма должна подать уточненную декларацию по ЕСН за 2009 г. и внести исправления в раздел 1 расчетной ведомости № 4-ФСС за 2011 г. Обратите внимание: декларация по ЕСН подается по форме, действу­ющей в 2009 г. А «уточненку» по форме 4-ФСС за 2009 г. подавать не нужно. Исправления фирма должна внести в форму 4-ФСС за текущий период (письмо ФСС России от 28.01.2010 № 02-02-01/08-33л). Ситуация 2. Компания решила списать расходы за счет сотрудников.

ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 69
субсчет «ФСС»

–     7500 руб. — расходы по непринятым больничным листам отнесены за счет сотрудников;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69
субсчет «Штрафные санкции»

–     1800 руб. — доначислены пени, штрафы. Кроме того, нужно подать уточненную декларацию по ЕСН и внести исправления в форму 4-ФСС (см. ситуацию 1). Если впоследствии сотрудники представят дубликаты этих больничных листов (или внесут исправления в установленном порядке), то фирма сделает сторнирующую проводку:

ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 69
субсчет «ФСС»

–      — сторнированы расходы (на основании исправленного больничного листка или его дубликата).

В ходе проверки может возникнуть и такая ситуация: больничный лист оформлен правильно, сумма пособия рассчитана верно, но увеличено число дней, оплаченных за счет ФСС России. В этом случае излишне возмещенные фондом суммы компания может включить в налоговые расходы как обычную оплату больничного10. Правда, тогда эти расходы будут относиться к убыткам прошлых лет11.

Пример: В 2011 г. ФСС России провел проверку фирмы и за 2009 г. выявил завышение расходов по больничному листку, возмещенному за счет фонда. При этом сама сумма пособия была рассчитана правильно. Сумма превышения составила 10 000 руб.

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70

–      — сторнированы расходы за счет ФСС России;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

–     10 000 руб. — отражены расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году. В этом случае фирма имеет право подать «уточненку» по налогу на прибыль за 2009 г. Уточненную декларацию по ЕСН подавать не нужно, так как в данном случае ошибка не повлекла за собой изменение суммы налога. Уточнять расчет за 2009 г. по форме 4-ФСС также не нужно. Исправления вносятся в текущем периоде.

Если период проверки — 2010 год

С 1 января 2010 года расчеты по страховым взносам компании представляют в территориальные органы ПФР и ФСС России12. Выездные проверки по страховым взносам теперь тоже проводят сотрудники этих фондов, причем совместно13.

То есть в 2011 году ФСС России может проверить не только расходование фирмой средств на выплату пособий, но и правильность начисления и уплаты страховых взносов за 2010 год. Кроме того, фонд имеет право взыскать все доначисленные суммы за этот период, включая пени и штрафы (более подробно об учете пеней и штрафов по страховым взносам можно прочитать в «АБ» № 2, 2011 на с. 59).

Обратите внимание: если выявлены ошибки, которые привели к занижению суммы страховых взносов в 2010 году, компания должна подать «уточненку» по форме 4-ФСС за этот период14.

Пример

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 субсчет «ФСС» –     8000 руб. — отражены расходы, необоснованно возмещенные за счет ФСС России (убытки прошлых лет);

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» –     1600 руб. (8000 руб. x 20%) — отражено ПНО.

Также фирма должна представить уточненный расчет по форме 4-ФСС за 2010 г.

Ольга Петрова,
консультант отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС России

ФСС России не может взыскивать долги по ЕСН

Источник: https://www.garant.ru/company/garant-press/ab/335326/3/

Больничная касса ежегодно выставляет почти две тысячи требований по возврату совершенных выплат | Больничная касса

Можно ли взыскать оплату больничного листа со страховой компании?

Ежегодно Больничная касса выставляет людям и медицинским учреждениям пару тысяч возвратных взысканий на общую сумму в почти несколько миллионов евро. Это необходимо для контролирования неоправданных расходов средств медицинского страхования.

По словам Елены Конт, руководителя отдела возвратных требований Больничной кассы, большинство таких требований выставляются тем, кто нанес ущерб здоровью другому человеку.

 Также Больничной кассе часто приходится требовать возвратные выплаты от людей, которым были необоснованно выплачены компенсации медицинского страхования, и чаще всего – компенсации за больничный лист.

Возвратные требования могут предоставляться и таким медицинским учреждениям, в которых врачи оказывали медицинские услуги, не имея для этого оснований, или предоставляли ложную информацию, или неправильно выписывали  больничные листы или рецептурные лекарства.

Требования к лицам, нанесших ущерб здоровью

 «Для многих может стать неожиданностью тот факт, что Больничная касса имеет право требовать возмещения стоимости лечения ущерба, нанесенного здоровью другого человека, у лица, которое его нанесло.

Организация здравоохранения – это далеко не дешевое предприятие, и многие осознают это только тогда, когда им приходится возмещать стоимость лечения жертвы в размере тысяч, если не десятков тысяч евро», – объяснила Конт.

 Таким образом, лицо, нанесшее ущерб другому лицу, должно возместить стоимость счетов за лечение, компенсации по временной нетрудоспособности и лекарства для пострадавшей стороны.

Как правило, Больничная касса выставляет требования по возмещению оплаты медицинской помощи за причинение телесных повреждений  лицам, осужденным за совершение уголовного преступления.

  «В основном речь идет о травмах, возникших вследствие выяснения отношений, употребления алкоголя или бытового насилия», – пояснила Конт.

 Больничной кассе часто приходится заниматься составлением таких возвратных требований по поводу ущерба здоровья.

В то время как каждая треть из получивших возвратные требования лиц возмещает расходы на лечение пострадавшей стороны, в большинстве случаев Больничная касса все же должна взыскивать эти суммы в судебном порядке, а затем – через исполнительное производство. В 2018 году Больничная касса подала 407 исков к физическим лицам по возмещению финансового ущерба на общую сумму 706 096 евро.

Возвратные требования за ущерб здоровья, возникшим в результате дорожно-транспортных происшествий

 В случае, когда здоровье человека пострадало вследствие дорожно-транспортного происшествия, Больничная касса выставляет требования по оплате расходов на лечение страховой компании. Расходы на лечение могут включать счета за медицинские услуги, компенсации по временной нетрудоспособности и компенсации за лекарства.

«Если авария произошла по вине пьяного водителя, и страховка отказывается возместить стоимость лечения, Больничная касса имеет право требовать возмещение расходов на лечение пострадавшей стороны у водителя, по вине которого произошла авария», – рассказала Конт. По ее словам такие возвратные требования также становятся неожиданностью для многих.

В 2018 году Больничная касса подала 815 возвратных требований, связанных с дорожно-транспортными происшествиями на общую сумму 837 000 евро.

Возвратные требования на возмещение выплаченных компенсаций по временной нетрудоспособности

 Деньги, выплаченные Больничной кассой в виде компенсации, требуют вернуть в случае, когда человек получил компенсацию в необоснованно  или он не имел право на ее получение.

По словам руководителя отдела по возвратным требованиям, чаще всего требования обусловлены тем, что представленная Больничной кассе информация была ошибочной – например, был неправильно отмечен период освобождения от работы, или объем выплаченных налогов в декларации не соответствовал действительности (был завышен), или человек на самом деле ходил на работу или был в отпуске в период действия больничного листа.

 В случае, если врач или работодатель меняют данные больничного листа  после выплаты компенсации, Больничная касса должна будет пересмотреть записи данного больничного листа и пересчитать пособие.

Если будет обнаружено, что компенсация была выплачена необоснованно, то после запроса дополнительных данных у человека Больничная касса может остановить выплаты компенсаций  или удержать данную сумму из компенсаций следующиего периода.

 “Иногда бывают случаи, когда человек теряет право на медицинские компенсации, потому что травма или заболевание были вызваны алкогольным отравлением, и это было установлено и зафиксировано врачом.

Точно так же человек теряет право на медицинские компенсации, если он не является на назначенный визит к врачу без уважительной причины или намеренно пренебрегает назначенным врачом лечением», – сказала Конт.

 За год составляется несколько сотен возвратных требований, связанными с компенсацией по временной нетрудоспособности. В 2018 году Больничная касса предоставила 270 возвратных требований на общую сумму 53 527 евро.

Также бывают случаи, когда Больничная касса требует возврат расходов не от человека, а от медицинского учреждения, врач которого безосновательно выдал больничный лист о болезни.

«Мы составляем возвратное требование, если в ходе контроля Больничная касса находит и доказывает факт неправильной выписки больничного листа, на основании которого Больничная касса выплатила человеку компенсацию», – добавила Конт.

Возвратные требования по поводу злоупотребления Европейской картой медицинского страхования

 С помощью Европейской карты медицинского страхования люди, застрахованные в Эстонии, имеют право на получение медицинской помощи и в других странах Европейского Союза.

«Неправильное использование Европейской карты медицинского страхования заключается в том, что люди пользуются картой в тот момент, когда у них на самом деле истек срок действия медицинского страхования в Эстонии, и они уже не имеют права на медицинской помощи по карте медицинского страхования в другой стране ЕС», – пояснила Конт. По ее словам такие случаи всегда обнаруживаются, так как другая страна представляет впоследствии Больничной кассе счет по оплате лечения. «Если проверка счетов показывает, что у человека не было медицинской страховки в Эстонии на момент получения медицинской помощи, он должен возместить Больничной кассе счета за лечение», – добавила она.

 По данным Больничной кассы, с такими случаями связано в среднем от 50 до 80 человек ежегодно. В 2018 году Больничная касса выставила людям 76 возвратных требований на общую сумму 40 000 евро.

Возвратные требования к медицинским учреждениям и аптекам

Больничная касса может потребовать вернуть выплаченные деньги у поставщиков медицинских услуг и аптек, если оказалось, что медицинские услуги были оказаны неправильно или необоснованно или также безосновательно были выплачены медицинские компенсации.   

 “В основном такие случаи происходят по ошибке, так как объем медицинских счетов очень большой. В ходе проверки счетов за лечение мы видим, что медицинские учреждения могут предоставлять двойные счета, ошибиться в кодировании, добавить неверные услуги в счет за лечение и т.д.», – признала Конт.

 Бывает и так, что врачи неправильно выписывают больничные листы или льготные рецепты. Больничная касса может предоставить возвратные требования и аптекам, и это в случае, если отпускаемые по рецепту лекарства или медицинские вспомогательные средства продаются с неправильной скидкой.

 Конт подтверждает, что партнеры Больничной кассы совершают такие ошибки преимущественно по ошибке, а не преднамеренно. Они часто обращаются к Больничной кассе и сами, если обнаружат, что они неправильно предоставили данные или счета.

По ее словам, существуют также системные мошенничества, которые Больничная касса отслеживает с помощью своих методов контроля или внешних источников информации.

При необходимости Больничная касса передает собранные материалы в полицию, которая возбуждает уголовное дело.

В 2018 году Больничная касса предоставила медицинским учреждениям 347 возвратных требований на общую сумму 280 384 евро.

«Суммы таких возвратных требований довольно незначительны по сравнению с сотнями миллионов, которые Больничная касса ежегодно платит своим партнерам за медицинские услуги, предоставляемые людям», – заявила Конт.

Источник: https://www.haigekassa.ee/ru/uudised/bolnichnaya-kassa-ezhegodno-vystavlyaet-pochti-dve-tysyachi-trebovaniy-po-vozvratu

Правовая помощь
Добавить комментарий