Невозврат краткосрочных займов, полученных через интернет

Счет 66

Невозврат краткосрочных займов, полученных через интернет

Счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и дебету счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и т.д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 “Расчетные счета” и др.

в корреспонденции со счетами 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” (по номинальной стоимости облигаций) и 98 “Доходы будущих периодов” (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).

Сумма, отнесенная на счет 98 “Доходы будущих периодов”, списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.

Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” в корреспонденции с дебетом счета 91 “Прочие доходы и расходы”. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета” (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 “Прочие доходы и расходы” (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” обособленно.

Применение плана счетов: счет 66

  • Учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам … кредитах и займах, полученных организацией, отражается в зависимости от срока заимствования по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по … долгосрочным кредитам и займам». Следовательно, при получении кредита или займа на …
  • Учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам … кредитах и займах, полученных организацией, отражается в зависимости от срока
    заимствования по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67
    «Расчеты по … долгосрочным кредитам и займам». Следовательно, при получении
    кредита или займа на …
  • Учет суммовых разниц по валютным кредитам и займам … не более 12 месяцев) займов (кредитов) отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
    Корреспонденция счетов
    операции
    Дебет
    Кредит … 51
    66-1
    Зачислен полученный краткосрочный … более 12 месяцев) займов (кредитов) отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
    Корреспонденция счетов
    операции
    Дебет …
  • Учет суммовых разниц по валютным кредитам и займам … не более 12 месяцев) займов
    (кредитов) отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
    займам».
    Корреспонденция
    счетов

    операции
    Дебет
    Кредит … 51
    66-1
    Зачислен полученный
    краткосрочный … более 12 месяцев) займов
    (кредитов) отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
    займам».
    Корреспонденция
    счетов

    операции
    Дебет …

  • Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение … счета”
    66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
    5 000 000
    Договор займа, выписка банка по расчетному счету … по займу
    66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, субсчет “Проценты по полученному займу”
    51 “Расчетные счета … банка по расчетному счету, Договор займа
    31 августа 2016 года:
    Отражен возврат займа
    66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам …
  • Бухгалтерский учет по договору поручительства. Примеры … счета” и др.
    К-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам … сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”;
    – с банковского счета возвращены … счета”
    66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
    1 000 000
    Договор займа; Выписка банка по расчетному счету …
  • Бухгалтерский учет операций по договору товарного кредита … по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Следовательно, при получении кредита или займа … и кредиту счетов учета кредитов и займов:
    Дебет счета 10 «Материалы», 41 «Товары» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам … «Прочие расходы») и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Рассмотрим на …
  • Учет банковского кредита, полученного на приобретение объекта недвижимости с целью его перепродажи … 12 месяцев) кредитов, полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
    Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в … соответствующих субсчетов к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (66-1 «Расчеты по основной сумме долга», 66-2 «Расчеты по начисленным процентам …
  • Нормирование процентов по долговым обязательствам … пользование заемными средствами отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом … -заемщик открывает к балансовым счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» соответствующие субсчета «Сумма … что:
    к балансовому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты следующие субсчета:
    66-1 «Расчеты по основной сумме долга …
  • Расходы в виде процентов по долговым обязательствам … краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, обобщается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Для учета долгосрочных займов предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам … ». Проценты, причитающиеся к уплате по …
  • Чиновники упростили учет займов и кредитов … тем в Плане счетов по-прежнему предусмотрено два счета — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости … : начисленные суммы процентов отражаются обособленно по кредиту счетов 66 и 67. В ПБУ 15/2008 … счетам 66 и 67.
    Как списывать проценты
    . В соответствии с новым ПБУ расходы по займам … цели. Сейчас расчет производится по средневзвешенной ставке, определяемой по сумме всех займов и кредитов, остающихся непогашенными …
  • С каких счетов брать данные, заполняя формы бухгалтерской отчетности … кредитов и займов
    4311
    Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами и займам … », 67 «Расчеты по … долгосрочным кредитам и займам»
    Денежные …
  • Учет и налогообложение кредитов в иностранной валюте … –заемщика заимодавцу по полученным кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную
    (
    п … кредитов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для отражения информации о наличии и … регулировании и валютном контроле».
    [2] Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их …
  • Договор займа в валюте: учет курсовых и суммовых разниц у заемщика … организации-заемщика при получении процентного займа (кредита).
    Обязательство и расчеты в валюте Получен заем … по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочные (полученные на срок более 12 месяцев) – по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам … »
    2
    . Для отражения в бухучете поступившая на валютный счет …
  • Товарный кредит: особенности учета и налогообложения … 12 месяцев) кредитов и займов предназначен счет 66
    «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», долгосрочных – счет 67
    «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
    Пунктом 17 … ПБУ 15/01
    определено, что задолженность по … полученным займам и кредитам … товарного кредита и процентов по нему
    Отражен возврат основной суммы займа
    66
    41 …

Источник: https://www.audit-it.ru/plan_schetov/schet-66.html

Учет кредитов и займов

Невозврат краткосрочных займов, полученных через интернет

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ под договором займа понимается передача одной стороной (заимодателем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором.

При этом заимодатель имеет право на получение с заемщика процентов по займу в размере и порядке, определенных условиями договора. В случае если заимодателем является юридическое лицо, то независимо от суммы займа договор должен быть оформлен в письменной форме.

При отсутствии в договоре условий о размере процентов за пользование заемными средствами их размер в соответствии со ст. 809 ГК РФ определяется по существующей в месте нахождения заимодателя ставке банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты суммы долга или его части. Если отсутствуют иные соглашения, то проценты по договору выплачиваются ежемесячно.

По кредитному договору согласно ст. 819 ГК РФ банк или иная кредитная организация (кредитор) предоставляет денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование кредитом.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация может привлекать заемные средства путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

К сведению!

Облигацией согласно ст. 816 ГК РФ признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение в предусмотренный срок от лица, выпустившего облигацию, номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Вексель это ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить полученные взаймы денежные суммы по наступлению предусмотренного данным векселем срока (ст. 815 ГК РФ).

Отражение кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета в настоящее время, как правило, не вызывает трудностей у специалистов. Мы напомним основные моменты.

Отражение у заемщика

Порядок учета полученных организацией кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Данное положение разработано на основании МСФО 23 «Затраты по займам» в соответствии с требованиями норм законодательства РФ.

Планом счетов в бухгалтерском учете для отражения информации о полученных организацией краткосрочных кредитах и займах предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а для долгосрочных кредитов и займов — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено, что организация принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учета начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

Иными словами, моментом возникновения задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет организации или дата получения вещей по договору. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).

В соответствии с п. 11 ПБУ 15/01 затраты, связанные с получением и использованием кредитов, включают в себя:

1) проценты, причитающиеся к оплате кредитора (заимодателям) по полученным от них кредитам и займам;

2) курсовые и суммовые разницы;

3) дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов и займов.

Согласно п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным кредитам и займам должны учитываться как расходы в том периоде, в котором они произведены. Исключение составляют затраты в той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Затраты по заемным средствам включаются в текущие расходы в сумме причитающихся платежей в соответствии с договорами о предоставлении займов (кредитов) независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Данные затраты являются операционными расходами организации и относятся на финансовый результат, за исключением расходов по обслуживанию кредитов и займов, направленных на приобретение внеоборотных активов, материально-производственных запасов.

Отражение у заимодателя

Согласно п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.98 № 34н) предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организаций-заимодателей.

Порядок формирования в учете и отчетности организации информации о ее финансовых вложениях, в том числе в ценные бумаги, регулирует ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»,

Источник: https://www.eg-online.ru/article/88389/

Новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0: операции с кредитами и займами

Невозврат краткосрочных займов, полученных через интернет
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.41 поддерживается учет операций с кредитами и займами.

Теперь программа автоматически определяет счета учета полученных и возвращенных займов и кредитов, выданных и возвращенных займов, а также счета учета уплаченных процентов по кредитам и займам.

Напоминаем, что сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица, поэтому наша собственная организация может как получать займы от контрагентов, так и выдавать займы любым контрагентам.

Что касается кредита, то предоставить его имеет право только банк или другая кредитная организация, у которой есть соответствующая лицензия Банка России на совершение таких операций. Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока действия договора.

Планом счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и включенным во все конфигурации «1С:Бухгалтерии 8», для учета полученных кредитов и займов предназначены счета:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Полученные кредиты, займы, и начисленные проценты по кредитам и займам, учитываются на разных субсчетах счетов 66 и 67.

Кредит или заем может быть получен как в рублях, так и в иной валюте, соответственно, в иностранной валюте могут начисляться и проценты.

Кредиты, займы и проценты по договорам, выраженным в иностранной валюте, также учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66 и 67.

Выданные нами другим контрагентам займы учитываются на счете 58.03.

Таким образом, возможное количество вариантов учета операций с кредитами и займами предполагает использование более чем шестнадцати счетов второго порядка. Теперь перед бухгалтером больше не стоит задача выбора правильного субсчета. Счета учета по операциям с кредитами и займами автоматически определяются программой в следующих документах:

  • Поступление на расчетный счет;
  • Поступление наличных;
  • Списание с расчетного счета;
  • Выдача наличных;
  • Платежное поручение.

Получение кредитов или займов отражается в документах Поступление на расчетный счет (рис. 1) или Поступление наличных с использованием следующих видов операций:

  • Получение займа от контрагента – для отражения операций по получению займа от юридического или физического лица;
  • Получение кредита в банке – для отражения операций по получению кредита в банке или в кредитной организации.

Рис. 1. Выбор вида операции с кредитами и займами в документе «Поступление на расчетный счет» Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора и вида операции. Срок действия договора (дата договора и дата окончания действия договора) можно указать в элементе справочника Договоры (рис. 2). Если срок действия договора менее года, то он считается краткосрочным. Если даты начала и окончания действия договора не указаны, при учете в программе договор по умолчанию считается долгосрочным. Для отражения операций по кредитам и займам используется вид договора Прочее.
Рис. 2. Указание срока действия договора Возврат от контрагента ранее выданного ему займа отражается с использованием вида операции Возврат займа контрагентом. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 «Предоставленные займы» также заполняется автоматически.

Возврат кредитов или займов, а также выплата начисленных процентов регистрируется с помощью документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных с использованием следующих видов операций:

  • Возврат займа контрагенту – для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
  • Возврат кредита банку – для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.

Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора, вида операции и вида платежа. Поле Вид платежа отображается в форме документа только для операций по возврату кредитов или займов.

В программе предусмотрены следующие виды платежа (рис. 3):

  • Погашение долга;
  • Уплата процентов.


Рис. 3. Выбор вида платежа в документе «Списание с расчетного счета» Выдача займа контрагенту регистрируется с использованием вида операции Выдача займа контрагенту. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 заполняется автоматически.

При заполнении документа Платежное поручение возврат кредитов или займов отражается с использованием следующих видов операций:

  • Возврат займа контрагенту – для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
  • Возврат кредита банку – для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.

При выборе этих видов операций в форме документа добавляется поле в т.ч. проценты (рис. 4).

Рис. 4. Платежное поручение на возврат кредита

Выдача займа контрагенту отражается одноименным видом операции.

Обращаем внимание, что автоматический расчет процентов по кредитным договорам или по договорам займа в программе не поддерживается.

Для регистрации доходов или расходов по начисленным процентам можно использовать стандартные документы учетной системы Реализация (акт, накладная) и Поступление (акт, накладная) соответственно.

Также для этих целей можно использовать документ Операция, введенная вручную.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/45178/

Налогообложение и бухгалтерский учет операций по выдаче займов работникам

Невозврат краткосрочных займов, полученных через интернет

Какие займы может выдать наниматель работнику?

Согласно п. 1 ст.

 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) договор займа представляет собой сделку, по которой одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Соответствующим договором может быть предусмотрено использование заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем).

Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы (п. 1 ст. 761 ГК).

Для различных целей используются различные классификационные признаки выдаваемых работникам займов (рисунок).

Рисунок. Классификация договоров займа

На практике различают:

– денежный заем – выдача осуществляется в наличной либо безналичной форме, что предусмотрено ст. 293 ГК, ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь и п. 4 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117 (далее – Инструкция № 117);

– товарный заем – выдача осуществляется активами организации в неденежной форме (сырьем, материалами, полуфабрикатами собственного производства, готовой продукцией и др.).

Такая классификация влияет на налогообложение в части налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и акцизы. Кроме того, может влиять на налогообложение налогом на прибыль, если возникают разницы между учетной стоимостью переданного товарного займа и стоимостью возвращенного в его погашение.

Согласно условиям договоров, заключаемых между нанимателем и работниками, займы могут быть:

– процентнымилибо предоставляться на беспроцентной основе.

Если иное не предусмотрено законодательством или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 762 ГК).

При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 762 ГК).

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

1) договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую установленный законодательствомпятидесятикратный размер базовой величины, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

2) по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (п. 3 ст. 762 ГК).

Особенности налогообложения

– Налог на добавленную стоимость

Операции по предоставлению денежных займов возмездного характера не облагаются НДС (подп. 2.27 п. 2 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Передача товаров по договору займа в виде вещей в целях исчисления НДС признается их реализацией и объектом налогообложения НДС (подп. 1.1.9 п. 1 ст. 115 НК).

Моментом фактической реализации при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей признается день передачи товаров (п. 5 ст. 121 НК).

Налоговая база НДС при передаче товаров по договору займа в виде вещей определяется как стоимость передаваемых товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) – как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, а при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах – как стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете (п. 24 ст. 120 НК).

– Акцизы

В соответствии с п. 1, подп. 2.5 п. 2 ст. 147 НК при передаче подакцизных товаров по договору займа у продавца возникает объект налогообложения акцизами.

При передаче товара взаем заимодавец должен предъявить заемщику сумму акциза в первичных учетных и (или) расчетных документах. Сумма акциза указывается в данных документах отдельной строкой (п. 5 ст. 160 НК).

– Налог на прибыль

Доход (расход), который участвует при налогообложении прибыли, возникает у заимодавца тогда, когда стоимость возвращаемых заемщиком активов окажется выше (ниже) стоимости активов, переданных ему взаем.

Возникающая в таком случае положительная разница включается в состав внереализационных доходов, а отрицательная – внереализационных расходов. Такие доходы (расходы) учитываются на дату оприходования активов в бухгалтерском учете заимодавца (подп. 3.

15 п. 3 ст. 174, подп. 3.20 п. 3 ст. 175 НК).

При налогообложении прибыли в состав внереализационных доходов включаются проценты за предоставление активов взаем. Учитываются такие доходы не позднее даты их получения (подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК).

– Подоходный налог

При предоставлении займа своему работнику наниматель обязан исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц (далее – подоходный налог) по ставке 13 %. Подоходный налог перечисляется в бюджет за счет средств нанимателя не позднее следующего за днем выдачи займа дня (п. 1 ст. 214, подп. 1.1 п. 1, п. 2 ст. 220 НК).

Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением:

займов и кредитов, выданных белорусскими организациями или белорусскими индивидуальными предпринимателями лицам, имеющим право на получение налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1.1 п. 1 ст.

 210 НК в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры;

микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями физическим лицам в порядке, предусмотренном законодательством;

коммерческих займов (абз. 7–9 ст. 216 НК).

По мере погашения физлицами займов ранее уплаченная сумма подоходного налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату налоговому агенту, уплатившему налог.

Возврат осуществляется налоговым агентом за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физлиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы подоходного налога на сумму, причитающуюся к возврату (ч. 3 п. 2 ст. 220 НК).

Если для возврата подоходного налога недостаточно общей суммы подоходного налога или отсутствуют выплаты доходов физлицам, то возврат налога производится налоговым органом по месту постановки на учет в порядке, установленном п. 5 ст. 66 НК, при представлении налоговым агентом документов, подтверждающих его право на возврат налога (абз. 3 п. 3 ст. 223 НК).

В соответствии с ч. 2 п. 5 ст. 216 НК, если подоходный налог удержать невозможно по причине прекращения выплат доходов физлицу (в т.ч.

вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине), налоговый агент обязан в 30-дневный срок со дня выявления им указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу.

При получении сообщения от налогового органа об уплате физлицом подоходного налога налоговый агент имеет право уменьшить общую сумму налога, удержанную с доходов физлиц и подлежащую перечислению в бюджет, на сумму налога, причитающуюся к возврату.

По мере погашения работником займа ранее уплаченная сумма подоходного налога подлежит возврату нанимателю. Размер возвращаемой суммы рассчитывается пропорционально погашенной задолженности по соответствующему договору. Наниматель самостоятельно осуществляет возврат подоходного налога за счет общей суммы подоходного налога, удержанного с доходов физических лиц (ч. 3 п. 2 ст. 220 НК).

– Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах

Источник: http://etalonline.by/novosti/mnenie/nalogooblozhenie-i-bukhgalterskiy-uchet-operatsiy-po-vydache-zaymov-rabotnikam-/

Получение и возврат товарных займов: как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете

Невозврат краткосрочных займов, полученных через интернет

* Информация о товарном займе доступна для подписчиков электронного “ГБ”

Законодательство допускает разные способы прекращения обязательства по договору займа

Вначале напомним основные моменты гражданского законодательства, которые необходимо учитывать при заключении и исполнении договоров займа.

Договором займа является договор, согласно которому одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Если займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 760, п. 1 ст. 761 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

В случае, когда по договору передают не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками, договор займа предполагается беспроцентным, если самим договором не установлено иное.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями законодательства, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычно предъявляемыми требованиями (ст. 290 ГК).

Надлежащее исполнение прекращает обязательство. Вместе с тем гражданское законодательство допускает иные способы его прекращения. Так, по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.) (п. 1 ст. 379, ст. 380 ГК).

Следовательно, обязательства заемщика по возврату займа и уплате процентов прекращаются с момента фактического исполнения соглашения об отступном.

Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация). Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон (пп. 1, 3 ст. 384 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Бухгалтерский учет

Деятельность организации, приводящая к изменениям величины обязательств по займам, если указанная деятельность не является текущей деятельностью согласно учетной политике организации, относится к финансовой деятельности (п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

В бухгалтерском учете информацию о наличии и движении полученных от других организаций займов, срок которых не превышает 12 месяцев, а также начисленных и уплаченных по ним процентам обобщают на счете 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”. К счету 66 могут быть открыты субсчета 66-2 “Расчеты по краткосрочным займам” и 66-3 “Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам”.

Если срок займа превышает 12 месяцев, то тогда используют счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”, к которому открывают субсчета 67-2 “Расчеты по долгосрочным займам” и 67-3 “Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам” (пп. 51, 52 Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией займами (за исключением процентов по займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), включают в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 “Прочие доходы и расходы”. Такие проценты признают в бухгалтерском учете расходами ежемесячно и отражают по дебету счета 91 и кредиту счетов 66, 67.

Сумму НДС, предъявленную займодавцем, отражают по дебету счета 18 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам” и кредиту счета 66, субсчет 66-2 (п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41).

Обложение НДС и налогом на прибыль

Как известно, общую сумму НДС, исчисленную по реализации, уменьшают на налоговые вычеты.

Поскольку у займодавца при передаче товаров в заем возникает облагаемый НДС оборот (подп. 1.1.9 п. 1 ст. 93 НК), он должен выделить в первичных учетных документах сумму НДС и предъявить ее заемщику. Предъявленную сумму НДС заемщик вправе принять к вычету при получении займа после ее отражения в бухучете и книге покупок (если она ведется) (пп. 2, 6 ст. 107 НК) |*|.

* Материал об исчислении и вычетах НДС при товарном займе доступен всем на портале GB.BY

Перейдем к налогу на прибыль.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе их производства и реализации природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 НК).

При этом при налогообложении прибыли не учитывают проценты по просроченным займам (подп. 1.20 п. 1 ст. 131 НК). Следовательно, уплаченные в установленный договором займа срок проценты займодавец вправе включить в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Положительная (отрицательная) разница, возникающая между стоимостью товара, переданного (полученного) в заем, и стоимостью товара, полученного (переданного) от заемщика при погашении займа, при исчислении налога на прибыль учитывается займодавцем в составе внереализационных доходов (расходов).

Такие доходы отражают на дату оприходования (списания) товара в бухгалтерском учете (подп. 3.13 п. 3 ст. 128, подп. 3.19 п. 3 ст. 129 НК).

Рассмотрим практические ситуации.

Ситуация 1. Стоимость возвращенных материалов превысила стоимость полученных материалов

По договору товарного займа, заключенному на срок 3 месяца, организация (заемщик) получила от организации (займодавца) материалы на сумму 19 200 000 руб., в т.ч. НДС – 3 200 000 руб. За предоставленный заем ежемесячно взимаются проценты в сумме 470 000 руб.

В соответствии с условиями договора займа организация-заемщик уплачивает проценты денежными средствами ежемесячно в каждый последний рабочий день месяца. Материалы возвращены в установленный договором срок. Стоимость возвращенных материалов составила 20 400 000 руб., в т.ч.

НДС – 3 400 000 руб.

В бухгалтерском учете заемщика данные операции отражают следующим образом (см. табл. 1):

Ситуация 2. Стоимость возвращенных товаров меньше стоимости полученных товаров

По договору товарного займа, заключенному на срок 30 дней, организация (заемщик) получила от организации (займодавца) товары на сумму 13 200 000 руб., в т.ч. НДС – 2 200 000 руб. Проценты за пользованием займом не предусмотрены. Товары возвращены в установленный договором срок. Стоимость возвращенных товаров составляет 12 240 000 руб., в т.ч. НДС – 2 040 000 руб.

В бухгалтерском учете заемщика данные операции отражают следующим образом (см. табл. 2):

__________________________

* В письме МНС Республики Беларусь от 03.01.

2011 № 2-1-10/8 “О направлении информации” разъяснено, в каком порядке будет определяться налоговая база у заемщика в случае, если стоимость возвращаемого предмета займа будет ниже стоимости полученного. В ответе на вопрос 7 сказано, что согласно п. 18 ст.

 НК “налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, в момент передачи предмета займа обратно у заемщика налоговая база должна быть увеличена на сумму разницы между стоимостью, по которой был получен предмет займа, и стоимостью, по которой он возвращается”.

Ситуация 3. Новация договора займа

Организация (заемщик) по договору беспроцентного товарного займа, заключенного на срок 6 месяцев, получила от организации (займодавца) сырье стоимостью 6 480 000 руб., в т.ч. НДС – 1 080 000 руб.

В связи с невозможностью своевременного возврата заемщиком предмета займа стороны заключили соглашение о новации, по которому обязательство организации по возврату займа изменено в обязательство по оказанию транспортных услуг в сумме 6 480 000 руб.

Себестоимость транспортных услуг составляет 4 900 000 руб.

В бухгалтерском учете заемщика данные операции будут отражены следующим образом (см. табл. 3):

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/poluchenie-i-vozvrat-tovarnykh-zaimov-ka

Правовая помощь
Добавить комментарий