Возможно ли изменение процента займа от нерезидента, без штрафов?

Валютные займы от нерезидентов: как оформить и отразить в учете. Бухга

Возможно ли изменение процента займа от нерезидента, без штрафов?

Валютное регулирование: что нужно учесть

Договор о получении займа с нерезидентом заключают в письменной форме ( п. 3 ст. 31 Закона № 2709).

На заметку: согласно п.п. «в» п. 4 ст. 5 Декрета № 15-93 предоставление и получение резидентами кредитов в инвалюте, если сроки и суммы таких кредитов превышают установленные законодательством пределы, требуют получения индивидуальной лицензии.

Однако на данный момент указанная норма не действует, поскольку законодательством не установлены предельные суммы и сроки получения кредитов. Это подтверждают и официальные органы (см. п. 10 постановления № 5, письмо НБУ от 29.05.01 г. № 28-313/2178).

Регистрация в НБУ. До фактического получения займа заемщик обязан его зарегистрировать в территориальном отделении НБУ*.

Это предусмотрено Указом № 734, а порядок регистрации изложен в  Положении № 270.

Для регистрации договора заемщик обязан предоставить соответствующие документы в обслуживающий банк, который направляет их в территориальное управление НБУ.

За отсутствие регистрации займа на заемщика может быть наложен штраф в сумме, эквивалентной 1 % размера полученного займа, пересчитанной в гривни по официальному обменному курсу НБУ на день получения займа, с последующей обязательной регистрацией указанных договоров (п. 2 Указа № 734). Кроме того, без регистрации банк не будет обслуживать заемные средства, если таковые поступят от нерезидента на текущий счет заемщика (п. 1 Указа № 734, п. 3.1, 3.7 главы 3 раздела I Положения № 270).

Ограничение по размеру процентов.

Размер выплат за пользование займом по процентной ставке с учетом комиссий, неустойки и других установленных договором платежей, в том числе тех, которые являются санкциями за ненадлежащее выполнение условий договора, не должен превышать размер выплат по кредитам, рассчитанный исходя из установленной НБУ максимальной процентной ставки по договорам** (п. 1.11 главы 1 раздела I Положения № 270).

Максимальная процентная ставка по кредитным договорам установлена постановлением № 363. Для фиксированной процентной ставки она составляет со сроками заимствований:

• до 1 года — не выше 9,8 % годовых;

• от 1 до 3 лет — не выше 10 % годовых;

• свыше 3 лет — не выше 11 % годовых.

Максимальная процентная ставка для плавающей процентной ставки — ставка LIBOR для трехмесячных депозитов в долларах США плюс 750 базисных пунктов.

Резиденты-заемщики получают и погашают займы только в безналичной форме (п. 1.4 главы 1 раздела I Положения № 270).

Валюта для погашения займа и процентов может быть:

• приобретена заемщиком на МВРУ (соответствующий пакет документов приведен в  п. 1 главы 3 раздела II Положения № 281);

• перечислена с текущего счета за счет инвалюты, поступившей от выполнения экспортных контрактов (тогда согласно п. 3.4 Положения № 216 подтверждающие документы для перечисления валюты с текущего счета в банк не подают);

• перечислена с текущего счета заемщика, открытого за рубежом. Для открытия такого счета резидент должен получить индивидуальную лицензию НБУ ( п.п. «д» ч. 4 ст. 5 Декрета № 15-93).

Учтите: полученные займы подлежат обязательной продаже на МВРУ с распределительного счета в банке в размере 75 % от суммы поступлений ( п. 2 постановления № 581).

Не подлежат обязательной продаже только поступления по кредитам, займам:

• которые привлекаются в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

• от международных финорганизаций, членом которых является Украина;

• от международных финорганизаций, по договорам с которыми Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финорганизациям.

Налоговый учет

Налог на прибыль. Лица, которые согласно п.п. 134.1.1 НКУне проводят корректировки финрезультата до налогообложения на все разницы, предусмотренные в разделе III НКУ (с годовым доходом не выше 20 млн грн.), показывают операции займа исключительно по бухгалтерским правилам.

Лица, проводящие корректировки, должны учесть нормы п. 140.2 НКУ касаемо увеличения финрезультата при выплате долговых обязательств связанным лицам-нерезидентам.

Согласно указанной норме налогоплательщики, у которых сумма долговых обязательств (в том числе по займам), возникших в операциях со связанными лицами — нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в «3, 5 раза», увеличивают финансовый результат до налогообложения на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам над 50 % суммы:

• финансового результата до налогообложения;

• финансовых расходов;

• амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.

Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного п. 140.2 НКУ, которые увеличили финрезультат до налогообложения, уменьшают финрезультат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 % до полного ее погашения с учетом ограничений, установленных п. 140.2 НКУ.

В то же время возникают вопросы касаемо самой цифры (3, 5 раза). Непонятно, на что именно здесь необходимо ориентироваться — на 3 раза, на 5 раз или же это просто неудачное воспроизведение (с пробелом) 3,5 раза. Судя по Проекту Закона Украины от 22.12.14 г.

№ 1578, в соответствии с которым в НКУ были внесены указанные коррективы, здесь имеется в виду показатель 3,5 раза. Кстати, налоговики его так и воспроизвели в одной из консультаций из категории 102.08.01 ЗІР ГФСУ.

Впрочем, в другой консультации из той же категории они «перестраховались» и привели уже цифру с пробелом (3, 5 раз). Остается надеяться на то, что в будущем законодатели исправят эту ошибку.

Налог на доходы нерезидентов. При выплате процентов нерезидентам-кредиторам в соответствии с  п. 141.4 НКУ заемщик обязан удержать налог на доходы по ставке 15 % за счет нерезидента.

Исключение составляют только нерезиденты тех стран, с которыми заключены договоры об избежании двойного налогообложения. Последний список таких договоров обнародован в  письме ГФСУ от 30.01.15 г. № 2809/7/99-99-12-01-03-17 (ср.

064551000)

Источник: https://i.factor.ua/journals/bn/2015/october/issue-43/article-12666.html

Порядок заключения и регистрации договоров займа в иностранной валюте с нерезидентами | ЮРЛІГА

Возможно ли изменение процента займа от нерезидента, без штрафов?

В процессе хозяйственной деятельности предприятия довольно часто возникает необходимость получения займа или возвратной финансовой помощи от нерезидентов. Требования к таким договорам и порядок их регистрации установлены на законодательном уровне.

Нарушение процедуры получения займа будет иметь неприятное последствие для предприятий в виде применения финансовых санкций.

Поэтому, если на повестке дня стоит вопрос заключения и регистрации договора займа с нерезидентом, следует учесть определенные юридические аспекты такой процедуры.

Требования к положениям договора займа с нерезидентом

Получению займа или возвратной финансовой помощи от нерезидента предшествует заключение соответствующего договора в письменной форме. Кроме положений, непосредственно регулирующих правоотношения займа, в договор следует включить те положения, которые являются необходимым условием для его регистрации.

В частности, договор должен содержать положение о цели получения заемных средств.

Это может быть финансирование строительства, приобретение объектов недвижимости, финансирование в нематериальные активы, финансирование формирования запасов, финансирование прочих производственных расходов, оплата услуг, пополнение оборотных средств и т. п.

Кроме того, в договоре необходимо предусмотреть отдельным пунктом то, что размер выплат за пользование займом (по установленной договором процентной ставке, с учетом комиссий, неустойки и других установленных договором платежей, в том числе являющихся санкциями за ненадлежащее выполнение условий настоящего договора) в течение действия договора не должен превышать размер выплат по максимальной процентной ставке, установленной Национальным банком Украины, действующей на дату поступления договора в Национальный банк Украины.

Размер таких выплат зависит от срока заимствований и не должен превышать размер выплат по максимальной процентной ставке, установленной Национальным банком Украины для внешних заимствований резидентов на уровне 9,8 % годовых со сроком заимствований до одного года, 10 % годовых – со сроком заимствований от одного до трех лет, 11 % годовых – со сроком заимствований более трех лет.

Также в договоре необходимо предусмотреть условие, что он вступает в силу с момента (или не раньше) его регистрации. Не допускается регистрация заключенных договоров, по которым предусмотрена уплата заемщиками процентов за пользование кредитами (без учета соответствующих комиссий) до фактического поступления в Украину кредитных средств от нерезидентов.

Договор, составленный на иностранном языке, резидент-заемщик подает вместе с его переводом на украинский язык, засвидетельствованным удостоверенной нотариально подписью переводчика или нотариусом. Не требуют перевода документы, составленные на русском языке или текст которых изложен одновременно на иностранном и украинском или российском языках.

При заключении договора займа с нерезидентом следует учесть, резидентом какой страны является заимодатель, поскольку в понимании налогового учета займом считаются денежные средства, предоставленные нерезидентами, кроме тех, которые имеют офшорный статус, на определенный срок с обязательством их вернуть и уплатой процентов за их пользование.

Порядок регистрации договоров займа

Договор займа или возвратной финансовой помощи в обязательном порядке подлежит регистрации в Национальном банке Украины. Однако документы для регистрации договора подаются через банк, который будет осуществлять непосредственное обслуживание такого договора.

Пакет документов для регистрации содержит уведомление о договоре по установленной форме (в электронной или бумажной форме), оригинал или копию договора и документы, касающиеся реализации договора.

Кроме того, банк имеет право истребовать информацию или документы относительно структуры собственности, конечных бенефициарных собственников (контролеров) и содержания деятельности сторон договора, информацию или документы, подтверждающие источник происхождения средств, которые будут использоваться для погашения займа (основной суммы, процентов и т. п.). Такие документы получают для подтверждения наличия экономической целесообразности (смысла) такой финансовой операции. Информация может быть предоставлена в виде опросников или анкет, которые обслуживающий банк предлагает заемщику для заполнения.

Срок рассмотрения обслуживающим банком пакета документов не должен превышать 7 рабочих дней.

Однако следует учесть, что этот срок исчисляется со дня поступления всех необходимых документов.

То есть, если банк не получает полного комплекта документов, то срок рассмотрения начинается именно со дня получения всех необходимых документов, а не со дня первоначального их представления.

После проверки представленных документов обслуживающий банк самостоятельно обращается в Национальный банк Украины (далее также НБУ) для регистрации договора.

Срок рассмотрения НБУ пакета документов для осуществления регистрации договора составляет 7 рабочих дней. Но стоит обратить внимание на следующее: если осуществляется первичная регистрация договора с суммой займа более 500 тыс.

долларов (эквивалент этой суммы в другой валюте), то процедуре регистрации предшествует предварительное рассмотрение и анализ документов Национальным банком Украины, которые длятся до 30 календарных дней.

Этот срок также отсчитывается со следующего рабочего дня после поступления в НБУ надлежащего пакета документов.

Изменения в договор займа подлежат регистрации, только если они касаются сторон договора, суммы, валюты, срока кредита, размера процентной ставки, комиссий, неустойки и других платежей, влияющих на размер выплат за пользование кредитом.

По результатам процедуры регистрации заемщику предоставляется удостоверенное НБУ уведомление с пометкой о регистрации договора на бумажном носителе или уведомление об отказе в регистрации такого договора.

После регистрации договора займа на заемщиков возлагается обязанность представлять ежемесячную отчетность, в частности формы № 503 “Отчет о привлечении и обслуживании кредита по договору с нерезидентом” и № 504 “Прогноз операций относительно получения и обслуживания кредита по договору с нерезидентом”.

Аннулирование регистрации и ответственность за нарушение порядка получения займа от нерезидента

Национальный банк имеет право аннулировать регистрацию договора. В частности, аннулирование может быть произведено, если в течение 180 календарных дней после регистрации договора заем не был получен (полностью или частично) или если заемщик не представляет отчетность об операциях по договору за три отчетных периода подряд.

Основаниями для аннулирования также является выявление в представленных документах недостоверной или неполной информации либо выявление информации о нарушении заемщиком или уполномоченным банком требований законодательства Украины.

В случае получения займа без регистрационного удостоверения к заемщику применяется штраф в размере 1 % от полученного займа, при этом у заемщика остается обязанность зарегистрировать такой договор в течение 60 дней со дня установления нарушения. Если на протяжении указанного срока договор не будет зарегистрирован, то к заемщику могут быть применены специальные санкции, определенные ст. 37 ЗУ “О внешнеэкономической деятельности”.

Превышение суммы займа также считается нарушением, которое влечет за собой штраф в размере 1 % от суммы превышения.

ВЫВОД:

Для успешного осуществления регистрации договора займа от нерезидента прежде всего следует уделить внимание положениям такого договора и убедиться, что они в полной мере соответствуют законодательно установленным требованиям.

Кроме того, необходимо заранее подготовить финансовые документы, которые подтвердят экономическую целесообразность получения такого займа, и документы, при помощи которых можно будет установить бенефициарных собственников (контролеров) сторон договора.

Регистрирует договор Национальный банк Украины, однако обслуживание займа и подача пакета документов осуществляются через обслуживающий банк.

Источники

1. Постановление Национального банка Украины “Об утверждении Положения о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам” от 17.06.2004 № 270.

Источник: https://jurliga.ligazakon.net/analitycs/154131_poryadok-zaklyucheniya-i-registratsii-dogovorov-zayma-v-inostrannoy-valyute-s-nerezidentami

Правовая помощь
Добавить комментарий